У начинающих предпринимателей осталось два года для использования режима «налоговых каникул»

За последние два года возможностью применить «нулевую» налоговую ставку воспользовались более двух десятков зауральцев, которые впервые зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей и  применяют упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения.

Напомним, в течение 2015 – 2020 годов,  в соответствии с законодательством о налогах и сборах, начинающие индивидуальные предприниматели имеют возможность использовать режим «налоговых каникул», дающий им право не уплачивать налоги на период деятельности до двух календарных лет.

В соответствии с Постановлением Курганской областной Думы от 26.05.2015 № 265 принят Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41 "Об установлении налоговых ставок в размере 0 процентов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при применении УСН и (или) ПСН на территории Курганской области".

Налоговая ставка в размере 0 процентов устанавливается для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей только при выполнении следующих условий:

- индивидуальный предприниматель впервые зарегистрировался после вступления в силу Закона № 41;

- физическое лицо, ранее обладавшее статусом индивидуального предпринимателя и прекратившее свою деятельность, возобновило ее впервые после начала действия Закона № 41;

- нулевая ставка применяется со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно в течение двух налоговых периодов;

- индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению по видам предпринимательской деятельности, указанным в приложении 1 к Закону № 41, при условии применения УСН на территории Курганской области и в приложении 2 к Закону № 41, при условии применения ПСН на территории Курганской области.

Кроме того, с первого января 2019  планируется расширить перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов;

- по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%;

- средняя численность наемных работников индивидуального предпринимателя, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек.

Если индивидуальный предприниматель соответствовал приведенным условиям, но в какой-то момент нарушил установленные ограничения, он считается утратившим право на применение нулевой ставки и обязан уплатить налог по налоговым ставкам в общем порядке за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Применение нулевой налоговой ставки при УСН  и (или) ПСН не освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения книги учета доходов и расходов.

Индивидуальные предприниматели,  применяющие УСН, не освобождаются и от обязанности представить по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию.

Особенностью заполнения декларации в данном случае в зависимости от применяемого объекта налогообложения будет указание ставки 0 % по строкам 120 – 123 раздела 2.1.1 или по строкам 260 – 263  раздела 2.2. При этом в период действия налоговой ставки в размере 0 %, индивидуальные предприниматели, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, могут заявить свое право на нулевую ставку, проставляя "0" в соответствующем поле на странице 002 заявления на получение патента (форма № 26.5-1), со ссылкой на соответствующую норму регионального закона.

Следует помнить, что применение нулевой ставки при УСН и (или) ПСН не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты других налогов (транспортного, земельного, от уплаты страховых взносов за себя и в отношении выплат работникам, а также от выполнения обязанностей налоговых агентов).

Для индивидуального предпринимателя, впервые зарегистрированного в период с 1 по 31 декабря 2018 и перешедшего на УСН, применение льготы возможно с момента регистрации его как индивидуального предпринимателя до 31 декабря 2020. Первым налоговым периодом будет являться период с момента государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (декабрь 2018) по 31 декабря 2019 (пункт 2 статьи 55 НК РФ).

Следует помнить, что для обоснования права на применение нулевой ставки налога индивидуальный предприниматель должен быть готов представить в налоговый орган соответствующие документы, в том числе расчет доли доходов, дающей право на применение данной ставки.

Пресс-центр УФНС по Курганской области